双柏县审计局：
你局根据《中华人民共和国审计法》第二十七条之规定和双柏县2017年度审计项目计划安排及双柏县《2017年双柏县县级预算单位会计基础工作专项审计调查工作方案》，自2017年7月5日至2017年8月31日，对双柏县财政局（以下简称“县财政局”）等98家县级预算单位截至2017年6月30日的会计基础工作进行专项审计调查，同时对8个临时机构和县人力资源和社会保障局下属的6个中心进行了延伸审计调查。审计情况形成审计报于2017年11月10送达我局。接报告后，我局高度重视，对审计调查组发现的12个方面的问题进行了整改，现将整改情报告如下：
一、关于“应缴未缴非税收入1820.88万元，存量资金结存1288.07万元”问题的整改情况
审计报告指出，至2017年6月30日，112个被审计调查单位共结存应缴未缴非税收入2018.14万元，审计期间已上缴197.26万元，至2017年8月31日应缴未缴非税收入1820.88万元；结存存量资金1424.65万元，其中：两年以上未使用完毕的项目资金282.23万元，项目无法实施732.62万元，项目已完工形成净结余126.93万元，工作经费及办公经费结余22.72万元，上级直汇资金结转结余6.89万元，其他资金结转结余253.26万元。至2017年8月31日，扣除审计期间已上缴的存量资金55.73万元、已使用的结余结转资金80.85万元，实际结存存量资金1288.07万元。
2017年9月20日，收到你局《关于双柏县2017年县级预算单位会计基础工作专项审计调查的报告》（征求意见）后，我局高度重视，迅速启动整改工作。2017年10月12日下发了《关于收缴财政资金的通知》（双财字〔2017〕69号），由监督检查股具体负责此项工作。拨钱容易收钱难，犹如虎口拔牙。收款通知下发后，对部分迟迟不缴款、采取观望态度不缴款、找各种理由不缴的单位采用电话、上门等方式进行催收。在收缴工作中，严格把关，不松口、不放话，严格执法，做到应收尽收。截至2018年1月5日，共收缴财政资金3135.47万元（附表一）。
（一）非税收入收缴情况。收缴非税收入1994.7万元，其中：利息收入1498.4万元、行政事业性收费收入82.7万元、医疗收入100.7万元、罚没收入114万元、国有资产出租收益和未发放的奖金198.9万元，与审计决定应收缴非税收入1804.98万元相比，多收缴非税收入189.72万元。
（二）收缴结余结转资金1157.2万元，与审计确决应收缴1288.07万元，相差210.97万 ，扣除因审计统计应收缴的非税收入和结余结转资金与财政实际收缴工作中部分款项分类有所变动因素，实际未收缴62.3万元。其中，大麦地镇政府0.86万元、县残疾人联合会5.9万元、大庄镇人民政府6万无、县经信局49.54万元（详情见附表二）。
（三）未收缴非税收入情况。双柏县经济贸易和信息化局戛洒江一级水电站共管账户5.2万元，原因是：资金由戛洒江一级水电站上级指挥部共管，资金支出需由上级批准，目前正办理缴款手续（附表二）。
（四）未收缴结余结转资金62.3万元。未收缴部门结转结余资金62.3万元。其中：大麦地镇政府0.86万元、县残疾人联合会5.9万元、大庄镇人民政府6万元，合计12.76万元，在审计工作结束到财政发收款通知时间内已使用，单位已作了书面情况说明，要求免交。县经信局49.54万元属单位领导抗拒不缴（附表二）。
二、关于“大量资金沉淀，资金使用效益不明显”问题的整改落实情况
审计报告指出，112个被审计调查单位，基本账户和专项资金账户至2017年6月30日，扣除社会保险基金44986.14万元，银行存款余额为161862.53万元（乡镇37921.52万元，县级部门123941.01万元），其中：融资资金60489.65万元，其他资金101372.88万元。该问题，我局一是强化对预算单位财政支出进度考核，促进资金支出进度，使财政资金及早发挥效益；二是建立项目建设督查督办制度，重点关注项目资金使用效益，着力解决资金结存过大、效益不高的问题；三是积极向县委县政府建议，加大政府融资资金支出进度，克服政府融资闲职和浪费问题。通过采取上述三项措施，至2018年1月5日，资金沉淀减少到78500万元，资金使用效益不断提高，成效明显。
三、关于“支出进度缓慢，用款额度结余过大”问题的整改落实情况
审计报告指出，各预算单位截至2017年6月30日，国库零余额账户用款额度余额4748.94万元，2017年8月20日为9546.23万元，存在支出进度缓慢，用款额度结余过大。
针对该问题，双柏县人民政府办公室印发了《双柏县财政预算支出进度考核管理办法》（双政办发【2017】42号）文件，对加强财政资金管理和加快资金支出进度作出安排部署，财政局各职能股室认真履职，严格按照文件规定，督促预算单位加快支出进度，要求所有预算单位按月报送财务报表，并将下达单位指标与财务报表经费支出对比，未完成序时支出进度的单位，报县人民政府督察室进行通报。该措施一是减少国库零余额账户用款额度余额，二是加快了全县财政支出进度。到2017年12月底，国库零余额账户用款额度余额已为0元。
四、关于“往来款项长期挂账”问题的整改落实情况
审计报告指出，至2017年6月30日，112个被审计调查单位，往来款项挂账52015.60万元（乡镇19945.86万元，县级部门32069.74万元），其中：已拨未报账工程款27336.57万元，已支未报账公用经费3212.90万元，外单位借款11899.78万元，个人欠款102.16万元，其他9464.19万元；往来款项挂账按形成时间分，2017年形成18665.04万元，2016年形成12592.37万元，2015年形成7153.59万元，2014年及以前年度形成13604.60万元。
全县往来款项挂账数额大、时间长、笔数多、涉及面广的问题，财政部门高度重视。接到审计报告后，认真分析形成的原因，一是2017年3月前，扶贫资金采用县级回补报账制，拨到乡镇的资金到县级项目验收后才能报账。由于县扶贫办实施的项目较多，对已完工项目无法及时验收，导致资金虽已形成支出并开发票，但未交到财政进行账务处理，形成挂账资金近10000万元；二是县交通运输局拨到乡镇的通达工程建设项目资金由于项目验收不及时，导致全县近5000万元资金未报账；三是乡镇和县级部分单位财务人员或领导岗位变动未对预付的工程款，个人预支资金、乡镇政府财务人员向财政所提出的公用经费、奖金等情况进行交接，后接任人员对挂账情况不重视，不催促不报，导致有的资金挂账长达近10年；四是财政部门借出的部分周转金、产业结构调整资金等无法收回形成长期挂账。2017年3-8月，财政部门组织预算单位财务检查时已将往来款项长期挂账的问题列为检查整改主要内容。通过整改，全县催促报账近8000多万元。接审计报告后，我局又根据审计调查统计的情况和数据，制定往来款项清理方案，开展专项清理工作。要求乡采取先易后难的办法对往来款项进行清理核销，截至2018年1月5日，共清理报账资金31500万元。2018年，我局将继续做也清理整改工作。
五、关于“县财政局扶贫资金账套冲减‘预付项目启动金’12559.07万元存在隐患”问题的整改落实情况
审计报告指出，2017年3月9日，双柏县人民政府办公室双政通﹝2017﹞20号文件印发《双柏县财政专项扶贫资金报账制管理实施细则》（以下简称《细则》），县财政局根据《细则》“第二条……县级以下部门使用的财政专项扶贫资金，实行乡镇财政报账，实行专户管理，分账核算，当年结余的财政专项扶贫资金，按照县级财政结余转账管理规定执行。”的规定，扶贫资金账套2017年5月24日40号凭证，对以前年度乡镇实施的项目未报账资金进行会计科目转账，将“拨入专项资金”与“预付项目启动金”对冲12559.07万元，且未与各乡镇对账。
此问题情况是，2017年双柏财政局根据楚雄州扶贫开发领导小组《关于对国务院扶贫办和各级部门对楚雄州2016年度扶贫开发工作成效考核及督查中发现问题进行整改的通知》（楚贫组发﹝2017﹞1 4号）要求，针对我县财政专项扶贫资金长期滞留、拨付不及时、报账进度缓慢等问题，印发了《双柏县人民政府关于对 2016 年财政专项扶贫资金及督查中发现问题进行整改的紧急通知》（双府发电〔2017〕15 号），对2016年以前已完工未验收的项目，要求各乡镇严格按照双政通﹝2017﹞20号规定及时报账。对财政局未拨付的项目资金经财政局、扶贫办、民宗局、发展和改革局、林业局与乡镇人民政府清理核对后，将涉及乡镇的项目结转资金在6月30日前以全部拨付乡人民政府，乡镇财政所拨付资金时，作预付项目启动金账务处理，报账时冲减“预付项目启动金”科目，资金来去核算清楚。但财政局结转12559.07万元账务时，会计材料不全，确实存在隐患。该问题我局根据审计建议，责成业务股室进一步核实，补齐了合法、真实的原始材料。
六、关于“接待费支出管理不规范”问题的整改落实情况
审计报告指出：
1. 接待费用不降反增。112个审计调查单位，2015年至2017年6月，接待费支出2133.46万元，其中：2015年支出916.70万元，2016年支出947.04万元， 2017年1-6月支出269.72万元。2016年比2015年增加30.34万元，增长3.31%，增长的有45个单位。
2. 无公函接待报销费用。经审计调查，2017年1-6月无公函接待住宿576人次9.95万元、就餐费1822餐95.20万元。
3.陪餐超人数。经审计调查，2017年1-6月陪餐人员超规定215餐10.82万元。
4. 未一事一结算及挂账并单。经审计调查，2017年1-6月挂账并单、挂账接待95餐5.63万元。
5. 支出单据不规范。经审计调查，2017年1-6月未填写接待清单635餐31.89万元，未附点菜单386餐16.42万元。
上述接待费支出管理存在的五个方面问题，我局组织的2017年全县预算单位财务检查时，已作为重点检查和整改内容，通过政策宣传及2017年8月的检查整改，各预算单位对接待费规范管理意识有所增强，管理工作规范程度进一步提高。但部分单位对整改工作不够重视，不彻底。2018年，我局计划将接待费规范管理工作列为财政支出管理重点内容，加大监督检查力度，对问题突出的单位和部门报纪检监察机关进行通报，促进双柏县接待费规范管理工作。
七、关于“会计机构设置和会计人员配备方面存在的问题”的整改落实情况
审计报告指出：
1.会计人员配备不足。县经信局会计、出纳2个岗位只配备了一名会计人员；信访局、县志办、保障性住房建设管理中心、档案局、机关工委、民政局、残联、民宗局、县总工会、粮食局、团委、工商联、妇联13家单位的会计人员均为外聘人员。
2. 外聘人员履职不到位。112个被审计调查单位中，13个单位的会计人员为外聘人员，多数单位外聘会计监督职能履行较弱，会计仅能对经济业务进行会计核算，会计与出纳岗位之间无牵制，会计监督职能发挥较弱。
3.会计人员取得相关专业技术资格的比率低。112个审计调查单位中，有会计人员229人，其中：中级专业技术资格12人，占会计人员总数的5.24%；初级专业技术资格19人，占会计人员总数的8.30%；无专业技术资格198人，占会计人员总数的86.46%。
上述会计机构设置和会计人员配备方面存在的三个问题，原因主要是根据会计法规定，无论单位大小，人员多与少，每个单位都需要建立一套完整的账务，配备最基本的出纳、会计两个会计岗位。但规范小、人员少、专业技术强的单位要配备最基本的出纳、会计两个会计岗位人员困难确实很大。委托代理记账公司记账成本高。根据业务量只能在社会上请人代理记账，但在代理记账中，部分会计人员和代理记账公司对《会计法》、财纪法规、政府规定缺乏认识了解，不坚持原则，只知记账、不懂规定，对支出合法性、合规性审核把关不严，对支出方面存在的问题不与单位构通，整改不彻底。接审计报告后，我局加强会计队伍建设，举办了会计综合业务培训3期，培训人员达300多人次。鼓励的志愿的同志参加会计职称考试，对代理记账而对会计法规不熟习的人员进批评教育，担高我县会计队伍建设整改弱化的问题。
八、关于“账制账簿建立方面存在的问题”的整改落实情况
1.未按要求建立账制账簿。112个审计调查单位中，未设置银行存款日记账4个单位（经信局、残联、青少年校外活动中心、文体广电旅游局），未设置现金日记账11个单位（经信局、水务局、地震局、残联、政府办、畜牧局、青少年校外活动中心、爱尼山卫生院、大庄卫生院、法脿镇卫生院、文体广电旅游局），未设置专项资金指标台账17个单位（县政协、供销社、文联、地震局、红十字会、老干部局、易地扶贫搬迁和农村危房改造工程建设指挥部、粮食局、团委、工商联、重点交通工程建设指挥部办公室、彩公路建设工程指挥部、安龙堡卫生院、法脿镇卫生院、卫生监督所、疾控中心、广播电视台），未设置工程建设项目台账的18个单位，未设置固定资产台账的18个单位。
2.会计核算不及时。112个审计调查单位中账务处理不及时的有19个单位（嘉镇政府、法脿镇政府、安龙堡乡政府、开发投资公司、交通建设开发投资公司、水利建设开发投资公司、城镇棚户区改造建设开发投资公司、城乡建设开发投资公司、保障性住房建设管理中心、工程质量监督站、文联、地震局、宣传部、森林公安局、团委、工商联、爱尼山卫生院、安龙堡卫生院、妥甸卫生院），其中：双柏县城乡建设开发投资有限公司管理的账户“双柏县易地扶贫搬迁项目建设领导小组办公室（账号：20353239900100000488861）”，自2016年3月11日至2017年6月30日发生的经济业务长期未进行会计核算，致使账户中大额资金缺乏监管。双柏县保障性住房建设管理中心管理的账户“双柏县开发投资有限公司保障性住房管理资金专户（账号：24-109701040013024）”，自2016年1月1日至2017年6月30日发生的经济业务长期未进行会计核算，不仅未对账户中资金缺乏有效监管，而且不能反映账户中资金构成状况。
3.未按月编制和打印会计报表、装订会计凭证。112个审计调查单位中未按月编制和打印会计报表、装订会计凭证的单位有28个单位。
4.基建账未并入单位“大账”中反映核算。112个审计调查单位中基建账未并入单位“大账”中反映核算的单位有11个，导致单位“大账”无法反映单位的全部财务状况。特别是工程建设项目多的单位，本单位的财务收支状况全貌不清，年终财务决算存在“凑数字”的现象。如：县水务局设置基建账套77套未并入单位“大账”核算收支。
5.固定资产管理不到位。112个审计调查单位中，固定资产账面数与行政事业单位资产管理系统数据不一致的有17个单位。
上述账制账簿建立方面存在的五个方面问题的原因：一是双柏县会计队伍建设薄弱，不是学会计专业而从事会计工作的人员比重大；二是大部分单位会计属兼职，繁琐的会计业务和单位其他工作相互交织，无法两者兼顾；三是会计人员职责既要管钱又要管账还要管事，且具有较强的连续性和风险性，所以大部分人不愿从事会计工作；四是部分会计人员工作责任心不强，会计工作马虎应付；五是单位领导对会计工作重视不够，对会计工作缺乏必要的管理手段。
接审计报告后，我局作为会计主管部门，一是以会计继续教育培训为契机，加强全县会计队伍的管理及培训力度，提高会计人员的整体业务素质；二是建立激励机制，鼓励全县干部职工积极参加会计类等专业技术资格考试，着力提高会计人员业务胜任能力；三是要求各乡镇、县级各预算单位每季末按时报送财务报表到财政局各业务股室，以督促各单位对本单位的经济业务事项及时进行会计核算。通过采取上述措施，我县会计基础工作得到加强。
九、关于“内部控制制度执行不到位”问题的整改情况
112个审计调查单位中，单位负责人分管财务的有56个，会计、出纳 人员未分设的有1个，出纳 人员兼任稽核的5个，出纳 人员兼任档案保管的8个，出纳 人员兼任收支、债务账目登记工作的有11个，会计和稽核人员不分设的有29个，支票、印章、密码器不分管的有14个，开票、收款人员不分设的有14个，单位网银操作员、复核员不分设的有15个，会计电算化数据只有一个备份的15个。
上述问题，我局在2016、2017年的预算单位财务检查时，都把单位内控制度建设作为重点内容。2017年上半年，会计股也对单位内控制度建设情况进行摸底汇总，并将情况录入信息系统向上报。特别是2017年预算单位财务检查存在问题整改落实情况检查时，也把内控制度建设问题作为重点整改内容。但部分单位对此项工作重视不够，制定的制照抄照搬，不具适用性和约束力。2018年1月，我局职能股室严格按《中华人民共和国会计法》、《云南省会计条例》的要求，督促各预算单位建立健全单位内部控制制度，做好不相容岗位分离，强化单位内部监督职能。
十、关于“公务用车管理不规范”问题的整改情况
112个审计调查单位中租用车辆13辆，其中：县开发投资有限公司从政府接待处租用1辆，县水务局租用5辆，大庄镇人民政府租用1辆，县交通局向鼎石公司租用1辆，双柏县重点交通工程指挥部向鼎石公司租用1辆，双柏县彩公路建设工程指挥部向鼎石公司租用3辆，县招商局租用车辆1辆。
上述问题，我局支持县审计局意见，移送双柏县公务用车管理领导小组办公室处理。
十一、关于“银行账户管理不规范”问题的整改情况
经审计调查，部分单位未及时撤销不需要或国家政策规定不得保留的银行存款账户：交易中心基本账户、专项资金账户，政策研究室账户名称为双柏县农村工作领导小组办公室的账户，县住建局截污管网及污水处理厂工程专户、小庙河开发三期资金专户，县经信局账户名称为戛洒江一级水电站耕地占用税共管账户、助保金账户，县水务局账户名称为中小型水得工程建设资金专户、水利建设资金专户，县粮食局零余额账户、专项资金账户，县卫计局扩大内需账户，县司法局法律援助中心账户，以上共13个账户未及时销户。
上述13个账户中，如县卫计局扩大内需账户，县粮食局零余额账户、专项资金账户，我局已责呈销户。县住建局截污管网及污水处理厂工程、小庙河开发三期资金、县司法局法律援助中心账户三个专户，交易中心基本账户、专项资金账户，政策研究室账户名称为双柏县农村工作领导小组办公室的账户，我局正在调查处理了解，如项目已完工，应支付的资金已支付完毕，没有开设的必要，将责成销户。
双柏县财政局
2018年1月5日
滇公网安备 53232202000122号
